Agenția Națională de Administrare Fiscală (ANAF) extinde criteriile prin care identifică riscul de rambursare necuvenită a TVA, o schimbare care ar putea crește numărul de companii care își recuperează sumele doar după o inspecție fiscală anticipată. Modificările procedurii sunt aplicabile începând cu deconturile aferente lunii septembrie și trimestrului III din anul 2026. Această evoluție este analizată de specialiștii TPA România, o companie specializată în contabilitate, fiscalitate, audit financiar și consultanță juridică.
Conform noilor reguli, riscul de rambursare necuvenită poate fi identificat atunci când suma solicitată crește semnificativ față de perioadele anterioare sau când administratorii și acționarii companiei se află în baza de date specială a ANAF privind riscul fiscal. Un alt indicator este situația furnizorilor de la care provine o proporție importantă din TVA deductibilă. Dacă aceștia sunt identificați cu risc, cererea de rambursare poate fi supusă unui control preventiv înainte de plata efectivă a banilor.
Specialiștii de la TPA România subliniază că noile prevederi pot genera un „efect de contaminare” a riscului fiscal. Aceasta înseamnă că riscul constatat la o persoană poate determina calificarea ca fiind cu risc a altor entități deținute de aceasta, a societăților cu acționari comuni sau chiar a clienților. În astfel de cazuri, deconturile de TVA ale acestor entități vor fi soluționate, în general, după efectuarea unei inspecții fiscale anticipate, ceea ce poate afecta fluxurile de numerar.
O sursă majoră de incertitudine rămâne utilizarea termenului „semnificativ” în procedură, fără un prag valoric sau procentual clar stabilit de autorități. Această lipsă de precizie vizează participarea la capitalul social, impactul regularizărilor de TVA, corecțiile de erori materiale și diferențele dintre datele din deconturi și cele din RO e-Factura sau RO e-Case de marcat. Daniela Zar, Partener în cadrul TPA România, menționează că ar fi necesară precizarea pragurilor aplicabile și a bazelor de calcul pentru a permite contribuabililor să anticipeze încadrarea în situațiile de risc.
Implementarea acestor criterii ar putea pune o presiune suplimentară pe structurile de control ale ANAF, necesitând probabil o redistribuire a resurselor sau suplimentarea personalului. Dacă inspecțiile anticipate devin frecvente, există riscul ca rambursarea cu control ulterior să nu mai reprezinte regula, ci excepția, deși Codul de procedură fiscală stabilește invers. O prelungire a timpului de recuperare a TVA ar putea genera costuri suplimentare de finanțare pentru firmele care realizează investiții importante sau care acumulează solduri de TVA de recuperat.
Activitatea de control fiscal a ANAF a cunoscut o expansiune semnificativă în ultimii ani. Conform raportului de performanță al instituției, numărul cumulat al inspecțiilor fiscale și al verificărilor documentare a crescut cu 134% în 2025 față de anul 2020. În același an, verificările documentare au reprezentat peste 64% din totalul acțiunilor de control, în timp ce numărul de controale realizate de un singur inspector a crescut de la 12 în 2021 la 28 în 2025.