ANAF a emis un ghid privind reglementările aplicabile persoanelor care obțin venituri din activități independente, de la producție și comerț până la profesii liberale. Această categorie de venituri include activități desfășurate cu regularitate, în mod continuu și pe cont propriu, precum și servicii prestate de medici, avocați, notari publici sau contabili. Obținerea de venituri prin aceste metode impune respectarea unor proceduri stricte de raportare și plata taxelor către stat.
Modalitatea de impozitare variază în funcție de tipul de activitate desfășurată de contribuabil. În sistem real, impozitul se calculează pe baza datelor din contabilitate, prin scăderea cheltuielilor deductibile din venitul brut. Pentru alte activități, se poate aplica norma anuală de venit sau reținerea la sursă, cazul contractelor de activitate sportivă. Începând cu 1 ianuarie 2026, pentru serviciile de cazare și închirierea pe termen scurt a unui număr de peste 7 camere, se va aplica o cotă forfetară de 30% asupra venitului brut.
Pentru cei care utilizează sistemul real, venitul net anual impozabil este rezultatul diferenței dintre venitul brut și cheltuielile efectuate în scopul activității. Venitul brut cuprinde toate veniturile în bani și în natură, inclusiv câștigurile din transferul activelor sau veniturile din angajamente de neconcurență. Contribuabilii au obligația de a completa un Registru de evidență fiscală pentru a stabili venitul net. La finalul calculelor, după deducerea pierderilor fiscale și a contribuțiilor sociale, se aplică o cotă de impozitare de 10%.
Plata contribuției de asigurări sociale (CAS) este obligatorie pentru persoanele cu venituri anuale de cel puțin 12 salarii minime brute pe țară. Baza de calcul pentru CAS este venitul ales de contribuabil, care nu poate fi mai mic decât nivelul de 12 sau 24 de salarii minime, în funcție de pragul de venit realizat. Dacă o persoană realizează venituri echivalente cu 13 salarii minime, aceasta va plăti către stat o sumă de 25% din baza de calcul stabilită conform pragurilor legale.
În ceea ce privește contribuția de asigurări sociale de sănătate (CASS), cota de impunere este de 10%. Baza de calcul este suma veniturilor nete anuale sau a normelor anuale de venit ajustate. O schimbare importantă va intra în vigoare începând cu anul 2026, când baza de calcul pentru CASS va fi plafonată la nivelul a 72 de salarii minime brute pe țară. De asemenea, veniturile din activități independente nu se vor mai cumulează cu alte categorii de venituri pentru determinarea obligației de plată a CASS.
În sistemul fiscal românesc, salariul minim brut reprezintă referința principală pentru stabilirea pragurilor de contribuții sociale pentru persoanele fizice. Acesta este utilizat pentru a calcula plățile obligatorii către bugetul de stat, precum CAS și CASS, în funcție de nivelul veniturilor realizate de contribuabili. Modificările legislației fiscale pot influența direct pragurile de impozitare și plafonarea contribuțiilor pentru persoanele care nu sunt angajați, ci desfășoară activități independente.