Legea nr. 177/2026, care a intrat în vigoare la data de 27 august 2026, introduce un mecanism de anulare a unor obligații fiscale specifice. Această măsură vizează anularea din oficiu a diferențelor de TVA și a accesoriilor acestora, stabilite prin decizii de impunere ca urmare a anulării înregistrării în scopuri de TVA. Intervenția legislativă acoperă perioadele fiscale cuprinse între 1 ianuarie 2019 și 27 august 2026, concentrându-se strict pe consecințele patrimoniale ale pierderii înregistrării.
Regula aplicată de noua legislație vizează situațiile în care înregistrarea în scopuri de TVA a fost anulată conform art. 316 alin. (11) lit. a), d) sau e) din Codul fiscal. De asemenea, mecanismul se extinde asupra unor cazuri prevăzute de vechiul Cod fiscal, Legea nr. 571/2003, la art. 153 alin. (9) lit. a), b), d) și e). Este important de menționat că statutul de inactivitate fiscală rămâne neatinse, la fel și înregistrarea pierdută, legea intervenind doar asupra poverii financiare generate de schimbarea regimului de taxare.
Un aspect crucial al noii norme este excluderea anumitor operațiuni pentru a menține neutralitatea taxei. Sunt excluse din anularea automată situațiile în care contribuabilul a înscris TVA distinct în factură sau a colectat taxa direct de la beneficiar. Această limită asigură faptul că, în cazurile unde taxa a fost deja încasată de la client, statul nu pierde venituri, iar contribuabilul nu devine un colector care păstrează pentru sine banii bugetului de stat.
Implementarea Legii nr. 177/2026 se va desfășura prin trei ramuri administrative distincte. În primul rând, obligațiile vizate sunt anulate din oficiu de către organul fiscal competent. În al doilea rând, sumele care au fost deja stânse pot fi restituite la cererea contribuabilului. În ultimul caz, deciziile de impunere care au fost emise, dar nu au fost încă comunicate contribuabilului până la intrarea în vigoare a legii, nu se mai comunică și sunt eliminate din evidențele fiscale.
Discuția privind caracterul retroactiv al acestei legi este centrală pentru validitatea sa juridică. Deși norma atinge obligații născute în anul 2019, efectul juridic al anulării se produce abia în 2026, sub incidența noii reguli. Legea nu modifică raportul juridic din trecut, ci operează asupra unor efecte patrimoniale care nu au fost încă epuizate, deoarece obligațiile figurau în evidențele fiscale sau sumele plătite puteau fi obiectul unei restituiri.
În cadrul sistemului fiscal românesc, statutul de inactivitate fiscală este o calificare generată de neîndeplinirea unor obligații legale, care poate duce la anularea înregistrării în scopuri de TVA. Această schimbare de regim transformă operațiunile comerciale în operațiuni de consum, unde firma pierde dreptul de deducere. Astfel, contribuabilul ajunge să colecteze TVA ca un comerciant, dar să îl suporte ca un consumator final, generând diferențe de taxă și penalități semnificative.