ANAF a introdus noi criterii de risc pentru procedura de rambursare a TVA, prin Ordinul nr. 1.123/2026, marcând o schimbare în analiza fiscală. Această măsură vizează trecerea de la colectarea masivă de date la utilizarea acestora pentru evaluarea circumstanțelor în care contribuabilii solicită restituirea sumelor. Noua abordare are ca scop principal combaterea fraudei fiscale și reducerea deficitului de încasare a TVA, afectând direct predictibilitatea fluxurilor de numerar ale companiilor.
Modificările legislative au fost pregătite prin OUG nr. 38/2026, care a extins situațiile relevante pentru evaluarea riscului unei rambursări necuvenite. Ordinul președintelui ANAF nr. 1.123/2026 aplică aceste criterii asupra deconturilor de TVA cu opțiune de rambursare, stabilind dacă acestea necesită control ulterior sau inspecție fiscală anticipată. Această metodă permite autorităților să direcționeze controalele către entitățile cu un profil de risc ridicat, protejând astfel veniturile bugetare de stat.
O schimbare majoră constă în faptul că analiza de risc se extinde acum și asupra furnizorilor relevanți ai companiei. Noua anexă a ordinului enumeră 14 situații de risc, evaluând elemente legate de partenerii care au contribuit la formarea TVA deductibilă. Companiile nu au acces la toate datele fiscale ale furnizorilor, precum obligațiile privind SAF-T, D300 sau D390, ceea ce poate genera verificări suplimentare chiar și pentru firmele corecte.
Impactul acestor reguli este atât financiar, cât și operațional, deoarece accesul la lichidități poate fi amânat până la finalizarea verificărilor. Pentru exportatori, companiile care realizează investiții semnificative sau cele cu poziții mari de TVA de recuperat, riscul de amânare este mai ridicat. Managementul financiar trebuie acum să trateze rambursările de TVA ca pe o componentă critică a planificării lichidității, anticipând posibilele inspecții fiscale care pot dura mai mult.
Firmele trebuie să adopte măsuri de monitorizare, verificând concordanța datelor între deconturile de TVA, declarațiile D394, D406 și RO e-Factura. Este recomandată o analiză atentă a furnizorilor cu volume mari de TVA deductibilă și pregătirea unei documentații riguroase pentru achizițiile excepționale. Monitorizarea constantă a partenerilor comerciali și a statutului lor fiscal devine esențială pentru a minimiza riscul de a fi selectați pentru controale anticipate de către autorități.
Digitalizarea administrației fiscale prin instrumente precum SAF-T și RO e-Factura reprezintă o direcție strategică pentru România, fiind inclusă și în angajamentele asumate prin PNRR. Aceste tehnologii permit autorităților să îmbunătățească colectarea taxelor și să reducă deficitul de TVA, care rămâne unul dintre cele mai ridicate la nivelul Uniunii Europene. Digitalizarea facilitează corelarea datelor între contribuabili pentru o monitorizare mai eficientă a conformității fiscale.