Italia pregătește implementarea unei noi taxe, denumită „Exit Tax”, care va impune un impozit de 26% asupra câștigurilor de capital acumulate pe teritoriul țării de către persoanele care își transferă rezidența fiscală în străinătate. Măsura este inclusă în proiectul Legii bugetului pentru 2027 și vizează contribuabilii cu active financiare și participații de cel puțin 800.000 de euro. Aplicarea acestei reglementări este programată pentru transferurile de rezidență fiscală ce vor avea loc începând cu data de 1 ianuarie 2027.
Noua taxă este aplicată persoanelor fizice, societăților simple și altor entități asimilate care nu desfășoară activități comerciale, precum și entităților fără scop comercial. Pentru a intra sub incidența impozitului, persoanele fizice trebuie să fi avut rezidența fiscală în Italia în cel puțin șase dintre cei zece ani fiscali anteriori mutării. Un alt criteriu esențial este ca activele și drepturile deținute să aibă o valoare totală de minim 800.000 de euro, însă depozitele bancare sunt excluse din acest calcul.
Impozitarea se va aplica și asupra câștigurilor de capital latente, adică creșterilor de valoare înregistrate de investițiile care nu au fost încă vândute de proprietari. Autoritățile fiscale vor compara valoarea activelor la momentul transferului rezidenței cu valoarea de achiziție recunoscută fiscal pentru a determina baza impozabilă. Astfel, obligația de plată poate apărea chiar dacă investitorul nu a vândut instrumentele financiare și nu a încasat efectiv profitul, taxându-se doar diferența pozitivă dintre cele două valori.
Cota standard de impozitare este stabilită la 26%, însă titlurile de stat beneficiază de un regim fiscal preferențial. În acest caz, baza impozabilă este redusă la 48,08% din câștigul de capital, ceea ce rezultă într-o cotă efectivă de 12,5%, aliniată cu regimul actual pentru aceste instrumente. În mod obișnuit, impozitul trebuie achitat în termen de 180 de zile de la transferul rezidenței, dar există posibilitatea amânării plății pentru cei care se mută în state europene sau care asigură cooperare fiscală.
Pentru a beneficia de amânarea plății, contribuabilii trebuie să achite un avans de 50% din impozitul datorat și să constituie o garanție corespunzătoare. Plata restului de bani este amânată până la vânzarea activelor, în funcție de țara de destinație. În cazul mutării într-un stat membru al Uniunii Europene, termenul maxim este de cinci perioade fiscale, în timp ce pentru celelalte state eligibile, perioada de amânare poate ajunge până la maximum zece perioade fiscale ulterioare transferului.
Proiectul legislativ este însoțit de un raport tehnic care estimează impactul financiar al acestei măsuri asupra bugetului de stat. În primul an de aplicare, în 2027, veniturile brute estimate sunt de 3,37 milioane de euro. Pentru perioada 2028-2031, încasările ar putea crește la 6,74 milioane de euro anual, însă începând cu anul 2032, veniturile bugetare ar urma să scadă din nou la aproximativ 3,37 milioane de euro pe an.