Agenția Națională de Administrare Fiscală (ANAF) a publicat în consultare publică un proiect de ordin care modifică regulile privind documentarea prețurilor de transfer. Noile prevederi vizează modul de determinare a obligației de documentare, conținutul dosarului și nivelul de detaliu solicitat în studiile de comparabilitate. Schimbările vor fi aplicate pentru tranzacțiile derulate începând cu 1 ianuarie 2026, iar procedurile de administrare fiscală vor fi afectate începând cu 1 ianuarie 2027.
Una dintre principalele schimbări vizează marii contribuabili care depășesc pragurile de semnificație pentru tranzacțiile cu persoane afiliate. Aceștia vor avea obligația de a depune dosarul prețurilor de transfer prin Spațiul Privat Virtual (SPV), în termen de 30 de zile lucrătoare de la data depunerii declarației anuale privind impozitul pe profit. În prezent, documentația trebuie prezentată la solicitarea organului fiscal în maximum 10 zile calendaristice, însă noua procedură va permite autorității să aibă acces la date fără cereri individuale.
Proiectul propune o modificare fundamentală a metodologiei de calcul a pragurilor de documentare. În loc de analiza raportată la valoarea totală a tranzacțiilor cu toate persoanele afiliate, noile reguli vor impune analiza raportată la fiecare persoană afiliată și la fiecare categorie de tranzacții relevantă. De asemenea, pragul pentru servicii va fi redus de la 250.000 de euro la 100.000 de euro, iar tranzacțiile cu active necorporale vor avea un prag distinct de 250.000 de euro.
Analiza funcțională va deveni mult mai detaliată, solicitând contribuabililor descrierea activităților pe departamente și identificarea pozițiilor de conducere strategică. Entitățile vor trebui să justifice explicit profilul funcțional, inclusiv dacă sunt clasificate ca entități cu risc limitat sau risc deplin. În plus, proiectul introduce cerințe stricte privind indicatorii de profitabilitate, obligând companiile să prezinte structura bazei de cost, ajustările de comparabilitate efectuate și cuantificarea impactului acestora asupra rezultatului analizei financiare.
Studiile de comparabilitate vor necesita acum un format Excel cu formule de selecție cantitative și justificarea fiecărui criteriu utilizat. Pentru situațiile în care partea testată este nerezidentă, analiza va trebui realizată pornind de la companii similare din jurisdicția de rezidență a acesteia. Un aspect important este introducerea obligației de a prezenta un raport întocmit de un auditor independent, care să certifice corectitudinea calculului indicatorului de profitabilitate pentru fiecare an fiscal documentat.
Reglementările privind prețurile de transfer sunt esențiale pentru asigurarea conformității fiscale și pentru prevenirea transferului de profituri către jurisdicții cu impozitare redusă. Aceste procede de documentare urmăresc alinierea legislației naționale la Ghidul OCDE și la practicile internaționale, punând accent pe substanța economică a tranzacțiilor. Modificările propuse de ANAF urmăresc creșterea gradului de conformare prin analiza datelor în timp real și o monitorizare mai granulară a tranzacțiilor de grup.