ANAF a publicat în Monitorul Oficial ordinul nr. 1123/2026, prin care actualizează procedura de soluționare a deconturilor cu sume negative de taxă pe valoarea adăugată cu opțiune de rambursare. Această nouă reglementare vine ca o actualizare a procedurilor existente, după oficializarea Ordonanței de urgență 38/2026. Noua măsură vizează stabilirea unor criterii clare prin care persoanele impozabile pot fi identificate ca prezentând un risc de rambursare necuvenită a TVA în procesul de analiză fiscală.
Noua listă de situații care indică riscul de rambursare necuvenită include elemente legate de profilul de risc al acționarilor sau administratorilor. Persoanele impozabile pot fi monitorizate dacă asociații sau administratorii lor figurează în baza de date specială privind riscul de rambursare sau dacă aceștia dețin calități similare la alte entități din aceeași bază de date. De asemenea, se verifică dacă administratorii sau participanții la capital au fapte sancționate ca infracțiuni în cazierul fiscal.
Procedura extinsă analizează și comportamentul financiar al companiei, precum frecvența ridicată a corecțiilor de erori materiale sau creșterea semnificativă a sumelor solicitate la rambursare. Riscul este ridicat dacă persoana impozabilă nu a depus declarațiile fiscale D394, D390 sau D406 la termenul stabilit. Totodată, companiile care se află în proceduri de prevenire a insolvenței sau care sunt deja în stare de insolvabilitate sunt supuse unui control riguros în cadrul acestui proces de verificare.
Un alt pilon de control vizează corelarea datelor din sistemele RO e-Factura și RO e-Case de marcat cu valorile din deconturile de TVA. Se verifică dacă valoarea TVA înscrisă în facturile emise este semnificativ mai mare decât cea colectată pentru operațiuni interne sau dacă TVA-ul deductibil pentru achiziții este disproporționat față de facturile raportate de furnizori. În plus, se monitorizează dacă furnizorii care emit o proporție mare de facturi cu TVA deductibilă se află în situații de risc sau insolvență.
Ordinul nr. 1123/2026 modifică și fluxul procedural prin care organele fiscale analizează deconturile depuse. Se propune redefinirea unor termeni precum „deconturi aflate în curs de soluționare” și se stabilește ca actele către contribuabili să fie comunicate direct de structura emitentă. În cazul în care se constată un risc după emiterea unei decizii de rambursare, fără inspecție anticipată, organul fiscal poate desființa decizia emisă și poate propune un model standardizat pentru acest scop.
Monitorizarea strictă a fluxurilor de TVA este o componentă centrală a politicii de combatere a fraudelor fiscale în România. Autoritățile fiscale utilizează tot mai multe instrumente de verificare pentru a asigura recuperarea veniturilor statului și pentru a preveni utilizarea necuvenită a mecanismelor de rambursare. Această abordare se aliniază cu tendințele de digitalizare și control riguros ale raportărilor fiscale în cadrul sistemului de administrare fiscală națională.