Implementarea reglementărilor Pillar 2 OCDE a intrat în etapa de conformare efectivă, impunând grupuri multinaționale și companii naționale cu venituri consolidate de peste 750 de milioane de euro noi obligații fiscale. În România, acest mecanism este reglementat prin Legea nr. 431/2023, care transpune Directiva europeană privind impozitarea minimă globală. Companiile vizate includ atât grupuri multinaționale, precum OMV, Renault sau Ford, cât și entități mari românești, cum ar fi Banca Transilvania, Dedeman sau Altex.
Sistemul introduce Impozitul Suplimentar Național Calificat (QDMTT), prin care România își rezervă prioritatea de a colecta diferența de impozit până la pragul minim de 15%. Acest mecanism funcționează împreună cu regulile Income Inclusion Rule (IIR) și Undertaxed Profits Rule (UTPR). Pentru multe companii, provocarea principală nu este doar nivelul taxei, ci complexitatea procesului de colectare a datelor, efectuarea calculelor și administrarea unui nou sistem de raportare fiscală la scară globală.
Pentru a simplifica procesul, companiile pot utiliza regimul tranzitoriu CbCR Safe Harbour pentru anii financiari 2024-2027. Acesta permite evitarea detaliării complete a calculului QDMTT dacă sunt îndeplinite unul dintre cele trei teste: testul de minimis, testul ETR simplificat sau testul profiturilor de rutină. Este important de menționat că, pentru exercițiile financiare care încep de la 1 ianuarie 2026, testul ETR simplificat va utiliza un prag de 17% pentru calculul necesar.
Termenele de raportare și plată sunt strict stabilite de legislație. Pentru exercițiul financiar 2024, termenul de 18 luni a dus la scadența de 30 iunie 2026. În cazul exercițiului financiar 2025, termenul general de raportare și plată este de maximum 15 luni de la ultima zi a exercițiului, ceea ce înseamnă 31 martie 2027 pentru grupurile cu an calendaristic. Pregătirea acestor dosare trebuie începută din 2026 pentru a evita acumularea sarcinilor înainte de termenele de depunere.
Calculul cotei efective de impozitare (ETR) este influențat direct de tratamentul unor facilități fiscale locale. Elemente precum impozitul pe profit curent și amânat, creditul fiscal pentru sponsorizare, scutirea pentru profitul reinvestit sau deducerile pentru cercetare-dezvoltare pot avea efecte diferite asupra ETR. Companiile trebuie să analizeze fiecare stimulent în funcție de regulile GloBE și să pregătească o pistă de audit completă, care să includă sursele de date, reconcilierile și deciziile tehnice luate.
Aceste schimbări fiscale apar într-un context economic marcat de monitorizarea atentă a indicatorilor macroeconomici. În perioada actuală, BNR a avertizat că inflația ar putea crește până la finalul anului, depășind estimările din luna august, în timp ce cursul leului rămâne sub presiune. Implementarea Pillar 2 adaugă un nou strat de complexitate administrativă pentru marile contribuabili din România.