Implementarea regimului Pillar 2 OCDE a trecut de la faza legislativă la cea de conformare efectivă, impunând noi obligații pentru grupurile multinaționale și naționale. Companiile cu venituri consolidate de peste 750 de milioane de euro trebuie acum să gestioneze procese complexe de calcul, raportare și declarare a impozitului suplimentar. În România, acest mecanism este reglementat prin Legea nr. 431/2023, care transpune Directiva europeană și introduce Impozitul Suplimentar Național Calificat (QDMTT).
Sistemul de impozitare vizează atât grupuri multinaționale, precum OMV, Renault sau Ford, cât și mari companii românești, printre care Banca Transilvania, Dedeman sau Altex. Deși pragul de 15% este cel mai discutat, provocarea majoră rezidă în arhitectura de conformare. QDMTT este doar o componentă, alături de regulile Income Inclusion Rule (IIR) și Undertaxed Profits Rule (UTPR), România rezervându-și astfel prioritatea de a colecta diferența de impozit pentru profiturile realizate local.
Pentru a simplifica procesul, companiile pot utiliza regimul tranzitoriu CbCR Safe Harbour, care include testul de minimis, testul ETR simplificat și testul profiturilor de rutină. Această facilitate permite evitarea detailerii complete a calculului QDMTT dacă sunt îndeplinite condițiile. Perioada tranzitorie se aplică pentru anii financiari 2024-2027, însă pentru exercițiile financiare care încep de la 1 ianuarie 2026, testul ETR simplificat va utiliza pragul de 17% pentru calcul.
Termenele de raportare impun o planificare riguroasă, deoarece fereastra de timp este limitată. Pentru exercițiul financiar 2024, termenul de 18 luni a dus la scadența de 30 iunie 2026. Pentru exercițiul financiar 2025, termenul general este de maximum 15 luni de la ultima zi a exercițiului, ceea ce înseamnă 31 martie 2027 pentru grupurile cu an calendaristic. Se recomandă ca pregătirile să înceapă deja din 2026 pentru a evita presiunea de la finalul perioadei.
Efectul impozitului asupra ratei efective de impozitare (ETR) este influențat de facilitățile fiscale locale, precum creditul fiscal pentru sponsorizare sau scutirea pentru profitul reinvestit. De asemenea, impozitul pe profit curent și amânat este relevant pentru determinarea impozitelor acoperite în calculul QDMTT. Analiza fiecărui stimulent trebuie făcută cu atenție în funcție de regulile GloBE și de documentația disponibilă, pentru a asigura o reconciliere corectă între datele statutare și cele de consolidare.
Reglementările fiscale internaționale, precum cele din cadrul Pillar 2, fac parte dintr-un context global de ajustare a regimurilor de impozitare pentru a limita competiția fiscală nedreaptă. Această transformare a funcției fiscale obligă marile grupuri de companii să își modernizeze procesele de colectare a datelor și să stabilească surse contabile sigure. Pregătirea unei piste de audit complete și a unui dicționar de date este esențială pentru a gestiona noile cerințe de raportare la scară globală.