Implementarea regimului Pillar 2 OCDE a intrat în etapa de conformare efectivă, impunând grupărilor multinaționale și naționale cu venituri consolidate de peste 750 de milioane de euro obligații stricte de calcul și raportare. În România, acest mecanism este reglementat prin Legea nr. 431/2023, care transpune Directiva europeană privind impozitarea minimă globală. Reglementarea introduce Impozitul Suplimentar Național Calificat (QDMTT), aplicabil unor entități precum OMV, Renault, Ford, dar și unor grupuri românești mari, printre care Banca Transilvania, Dedeman sau Altex.
Noua arhitectură de conformare depășește simpla aplicare a pragului de 15% și implică un sistem complex format din QDMTT, Income Inclusion Rule (IIR) și Undertaxed Profits Rule (UTPR). Prin QDMTT, România își rezervă prioritatea de a colecta diferența de impozit pentru profiturile realizate local până la nivelul minim de 15%. Pentru multe companii, provocarea majoră nu constă doar în nivelul taxei, ci în capacitatea de a colecta date, de a efectua calcule complexe și de a administra un proces de raportare fiscală la scară globală.
Pentru a simplifica procesul, companiile pot utiliza regimul tranzitoriu CbCR Safe Harbour pentru anii financiari 2024-2027, dacă îndeplinesc cel puțin unul dintre cele trei teste: testul de minimis, testul ETR simplificat sau testul profiturilor de rutină. Pentru exercițiile financiare care încep la sau după 1 ianuarie 2026, testul ETR simplificat va utiliza pragul de 17%. Detalierea completă a calculului QDMTT nu este necesară în aceste condiții, însă datele provin din raportul Country-by-Country (CbCR) calificat și din situațiile financiare ale grupului.
Cota efectivă de impozitare (ETR) este influențată direct de tratamentul unor facilități fiscale locale, precum creditul fiscal pentru sponsorizare, scutirea pentru profitul reinvestit sau deducerile pentru cercetare-dezvoltare. Experiența indică faptul că pregătirea dosarului și validarea datelor nu trebuie lăsate pentru ultimele momente înainte de scadență. Pentru exercițiul financiar 2025, termenul general de raportare este de cel mult 15 luni de la ultima zi a exercițiului, ceea ce înseamnă 31 martie 2027 pentru grupurile cu an calendaristic.
Pregătirea procesului de raportare ar trebui să înceapă încă din anul 2026 pentru a evita presiunea termenelor de depunere din 2027. Companiile trebuie să finalizeze inventarierea entităților, să stabilească sursele de date contabile și să efectueze reconcilieri între datele statutare, pachetele de consolidare și raportul CbCR. Este esențial ca un calcul preliminar să fie realizat pe date interimare pentru a identifica jurisdicțiile cu ETR sub 15% și pentru a estima eventualele datorii fiscale înainte de închiderea exercițiului.
Implementarea acestor reglementări fiscale internaționale se înscrie într-un context de monitorizare atentă a stabilității economice și a indicatorilor de performanță ai statului. În perioada actuală, deciziile privind bugetul pe 2027 sunt considerate teste esențiale care pot influența ratingul României, oferind indicii despre capacitatea de gestionare a resurselor publice și a cadrelor fiscale într-un mediu economic european din ce în ce mai reglementat.